甲公司訂有確定給付退休辦法,91 年的相關資料如下:
期初基金資產公平價值 $605,500
上期末預計給付義務 622,800
期初重新精算之預計給付義務 733,520
基金資產實際報酬 48,440
基金資產預期報酬 41,520
員工平均剩餘服務年數 10年
該公司91 年之前均未發生退休金損益。
試計算:(一) 91 年初未認列退休金(損)益餘額。
(二) 91 年退休金費用中包含之退休金(損)益淨額。
乙公司各年度的普通股流通情形如下:
(1) 88 年全年流通在外1,600,000 股。
(2) 89 年5 月1 日發放股票股利10%。
(3) 90 年8 月1 日現金增資發行600,000 股。
(4) 91 年3 月25 日宣布股份分割,1 股分割成2 股。
試計算:
(一) 在編製90 年及89 年的比較損益表時,用來計算89 年每股
盈餘的加權平均流通在外股數。
(二) 在編製90 年及89 年的比較損益表時,用來計算90 年每股
盈餘的加權平均流通在外股數。
(三) 在編製91 年及90 年的比較損益表時,用來計算90 年每股
盈餘的加權平均流通在外股數。
四) 在編製91 年及90 年的比較損益表時,用來計算91 年每股
盈餘的加權平均流通在外股數。
甲公司向乙公司租用設備,每年底支付租金一次,租約將於91 年12 月31
日到期,甲公司有優惠承購權,乙公司對應收租賃款之收現可能性可合理
估計,對於未來須支付成本亦無重大不確定性。89 年1 月1 日乙公司帳列
應收租賃款及未實現利息收入之餘額分別為$125,000 及$25,400,甲公司帳
列應付租賃款餘額為$99,600,租賃資產帳面價值$73,600,當日雙方同意
修改租約,租期不變,以後每年租金改為$44,000,優惠承購價格$2,000。
假設租賃開始日甲公司之折現率為12%,89 年1 月1 日該設備公平價值為
$80,000。
試作:
(一) 甲公司及乙公司修改租約應作之分錄。
(二) 若修改租約後甲公司無優惠承購權,而使租賃性質改變,分別
為二家公司作修改租約應作之分錄。
丙公司91 年發生下列兩項會計變動:
(1) 折舊方法:過去帳上及報稅時皆 用雙倍餘額遞減法提列折舊,91 年底
決定帳上改採直線法提列折舊。雙倍餘額遞減法超過直線法之折舊費
用,在90 年以前共計$180,000,90 年為$80,000,91 年則為$64,000。
該公司折舊費用分攤於銷貨成本及營業費用之比例為75%與25%。
(2) 壞帳率:丙公司過去皆依銷貨淨額之1.5%提列壞帳費用。91 年底經重
新分析後決定將壞帳率提高至1.75%。壞帳費用係歸屬於營業費用。
丙公司91 年底未作上述兩項調整前之財務報表如下:
丙公司之所得稅稅率為25%,91 年以前會計所得與課稅所得之間均無差
異。試計算經調整折舊方法及壞帳率後丙公司90 年及91 年之比較財務報
表中下列各項目應有之金額:(請列式計算,並以下列格式彙總表達)
以前年度從保留盈餘所指撥之「或有損失準備」,於今年度廢除時應如何
處理?
作為以前年度損益調整
與本年度發生之預期損失一同轉銷
借記準備,貸記保留盈餘(未分配盈餘)
作為非常項目
高雄公司2001 年12 月31 日流通在外普通股股數為120,000 股。另有8.5%
可轉換特別股3,000 股,面額$100,每股可轉換成普通股10 股;以及利率
8.5%,面額$1,000 之可轉換公司債200 張,每張可轉換成普通股25 股。
高雄公司2001 年之淨利為$600,000,稅率為25%。則高雄公司2001 年稀
釋每股盈餘為:
$3.95
$5.00
$4.00
$4.90
新竹公司於2002 年1 月1 日將其帳面價值$250,000 之機器一部以$500,000
出售給台南公司,旋即簽約租回2 年,每月租金$8,000,月底付款,該機
器之預期剩餘年限為8 年。非金融業最高借款利率為月息2%。(2%,24
期之年金現值為18.91)。新竹公司每月之租金費用為:
$(2,417)
$1,697
$8,000
$18,417
信義公司積欠台北銀行面額均為$5,000,000 之不附息票據兩張。其中一張
票據到期日為2001 年12 月31 日;另一張則為2002 年12 月31 日。雙方
於2001 年12 月31 日達成協議:由信義公司另開立一張面額$10,000,000,
到期日為2005 年12 月31 日之不附息票據以抵償原債務。若票據之公平利
率為12%,則依美國FASB 第114 號財務會計準則公報,台北銀行債權整
理後之有效利率為:
12%
0%
大於12%
小於12%,大於0%
直接融資租賃與銷售型租賃之不同點在於:
直接融資租賃雖有製造商或經銷商損失,但無製造商或經銷商利益
直接融資型的租賃不含優惠承購權條款
銷售型租賃在租賃開始日無未實現利息收入
直接融資租賃無製造商或經銷商利益或損失
縮減或清償損益不包括下列何者?
預計給付義務變動數
退休基金資產公平價值變動數
退休基金資產預期報酬與實際報酬差額
前期服務成本未攤銷餘額變動數
台東公司於2001 年支付保險費$87,000,並全數列為當年度的保險費。但
經會計師查核後認為,應計基礎下相關科目金額應是:
試問2001 年財務報表上,下列科目之正確數字應為何?
保 險 費 預付保險費 應付保險費
$87,800 $6,500 $7,300
保 險 費 預付保險費 應付保險費
89,300 6,500 7,300
保 險 費 預付保險費 應付保險費
87,800 7,300 6,500
保 險 費 預付保險費 應付保險費
88,500 9,500 6,500
永福公司的折舊性資產截至2001 年底之帳面價值為$780,000,課稅基礎則
為$620,000。此外,公司於2001 年認列估計訴訟負債$100,000,預計須於
2003 年支付。各年度的稅率皆為30%,則2001 年12 月31 日資產負債表
上非流動遞延所得稅負債之金應為若干?
$18,000
$30,000
$48,000
$78,000
忠孝公司係採用分期收款方式出售其開發的房地產,下列為最近三年的營
業資料。其中,2001 年的銷貨總額為$25,000,000,而銷管費用為$8,900,000。
若按分期收款基礎,其2001 年的純益為:
$1,740,000
$1,748,000
$1,840,000
$1,848,000
花蓮公司於1996 年初以現金$1,350,000 購入設備一套,估計耐用年數為6
年,無殘值。該設備可享受10%所得稅扣抵,但每年所得稅抵減數以當年
度應納營所稅額之半數為限。取得設備當年未使用之所得稅抵減額得於以
後四年內抵減。假設花蓮公司各年稅率均為25%,其1996 年至2001 年稅
前課稅所得如下:
花蓮公司並無任何暫時性及永久性差異。則在遞延法下花蓮公司1998 年底
遞延所得稅抵減科目餘額為:
$0
$67,500
$84,583
$101,667
台中公司2001 年之研究發展成本如下:
材料 $ 400,000
儀器設備,可用於未來之研究計劃 2,000,000
上述儀器設備2001 年之折舊 500,000
研究人員薪津 1,000,000
外聘專家顧問費 100,000
分攤之間接成本 250,000
台中公司2001 年損益表上應列之研究發展費用為:
$1,500,000
$1,750,000
$2,250,000
$3,500,000
大億公司2001 年稅前財務所得為$1,200,000。該公司發生兩項暫時性的差
異:一項源於分期收款銷貨,將產生未來應課稅金額$200,000;另一項為
產品售後服務成本,將於未來產生可減除金額$90,000。假設稅率均為
40%,則下列項目中,何者正確。
2001 年記錄遞延所得稅負債$36,000
2001 年記錄遞延所得稅資產$80,000
2001 年記錄應付所得稅$524,000
2001 年記錄應付所得稅$436,000
和平公司於7 月31 日發生火災,倉庫存貨幾乎全毀,經搶救後,存貨估計
殘值為$25,000。下列為該公司有關記錄:
期初存貨 $75,000
進貨,1 至7 月份(含7 月30 日FOB 起運點
交貨的在途存貨$38,000) 398,000
銷貨 480,000
若以銷貨成本表達的毛利率為25%,則存貨的損失為:
$64,000
$88,000
$50,000
$26,000
永康公司1999 年之期末存貨高估$8,400,直到2001 年結帳前才發現,假
設於2001 年年底時欲編製1999、2000 和2001 年三個年度之比較報表,則
正確之會計處理程序為何?
需作一分錄借記前期損益調整科目,且1999 年和2000 年之報表數字需
更正為正確的
無須作任何分錄,但1999 年和2000 年之報表數字需更正為正確的
無須作任何分錄,且1999 年和2000 年之報表數字亦如以往所發布的無
須更正
需作一分錄借記前期損益調整科目,但1999 年和2000 年之報表數字則
如以往所發布的無須更正
仁愛公司採用先進先出法評價存貨,其2001 年之營業淨利為$180,000。該
公司2000 年及2001 年之期末存貨,以先進先出法及後進先出法評價之金
額如下:
2000 年 2001 年
先進先出法 $360,000 $400,000
後進先出法 300,000 420,000
仁愛公司若自2000 年即改用後進先出法,則2001 年之營業淨利應四:
$260,000
$220,000
$140,000
$100,000
2000 年3 月1 日中華工程公司簽下一固定價款建屋合約,總價$7,200,000。
中華公司採完工比例法認列工程損益,相關資料如下:
2000 年12 月31 日 2001 年12 月31 日
完工百分比 20% 60%
估計總成本 $5,400,000 $5,760,000
累積已認列工程(損)益 360,000 864,000
試問2001 年發生之成本為若干?
$1,440,000
$2,304,000
$2,376,000
$3,456,000
大中公司於2001 年3 月1 日溢價發行公司債一批,原擬採用利息法攤銷溢
價,但誤採直線法。此項攤銷方法的誤用,在2001 年12 月31 日,對下列
項目造成何種影響?
公司債帳面價值 保留盈餘
高估 高估
公司債帳面價值 保留盈餘
低估 低估
公司債帳面價值 保留盈餘
高估 低估
公司債帳面價值 保留盈餘
低估 高估
出租人之銷售型租賃,其應收租賃款總額與其現值的差額應於何時認列為
收入?
租期屆滿時全額認列
租賃開始日全額認列
在租賃期間按利息法攤銷
在租賃期間按直線法攤銷
中興公司有一確定給付退休辦法,以下為該辦法在2000 年12 月31 日的相
關資料:
預計給付義務 $9,000,000
累積給付義務 8,200,000
既得給付義務 8,100,000
退休金資產公平價值 8,000,000
未認列前期服務成本 300,000
未認列退休金損(益) 200,000
未認列膼渡性淨給付義務 200,000
該公司在2000 年12 月31 日的「遞延退休金成本」為:
$0
$100,000
$200,000
$300,000
期初退休金損益超過下列何者之10%部分才須攤銷於退休金成本中?
期末預計給付義務與退休基金資產公平價值孰高者
期初預計給付義務與退休基金資產公平價值孰高者
期末預計給付義務
期初退休基金資產公平價值
可觀看題目詳解,並提供模擬測驗!(免費會員無法觀看研究所試題解答)