建新公司93 年度相關資料如下:
(一) 稅後純益:$50,000。
(二) 1 月1 日流通在外普通股股數:10,000 股
(三) 第一季平均股價:$25;全年平均股價:$40。
(四) 所得稅率:25%。
(五) 認股證:6,000 單位,每單位可按$20 認購普通股1 股,4 月1 日有4,000
單位行使,其餘2,000 單位至年底仍未行使。
(六) 6%轉換公司債:總面值$400,000,每$10,000 可轉換成200 股普通股,
7 月1 日有$100,000 轉換公司債轉換為2,000 股普通股。
試求:(若無法整除,請一律四捨五入至小數點後第二位)
計算建新公司93 年度之稀釋每股盈餘。
建成公司於92 年1 月1 日將帳面價值$1,000,000 的機器設備一部按公平市
價售予遠建公司,並立即簽約租回,租期為4 年。建成公司每年年初支付
遠建公司租金$400,000,期滿無殘值,所有權歸建成公司,但遠建公司每
年必須支付$25,000 的履約成本。92 年初財政部公布之非金融業最高借款
利率及租約隱含利率均為12%。建成公司按年數合計法提列機器設備折
舊。此項租賃對承責人而言為資本租賃;對出租人而言則為直接融資型租
賃。相關現值資料如下:
複利現值因子(12%,3 期)0.711780
複利現值因子(12%,4 期)0.635518
年金現值因子(12%,3 期)2.401831
年金現值因子(12%,4 期)3.037349
試求:(若無法整除,請一律四捨五入至整數位)
(一) 計算建成公司93 年度及94 年度的折舊費用。
(二) 計算遠建公司92 年度及93 年度的利息收入。
建安公司於90 年初承建一長期工程,工程造價為$1,500,000,採完工百分
比法認列工程收益,相關資料如下:
試求:
(一) 計算建安公司90、91 及92 年度工程利益(損失)之金額。
(二) 假設建安公司於93 年初擬將收益認列方式從完工百分比法改
為全部完工法,請作此收益認列方式改變的相關分錄(不必考
慮所得稅)。
台中公司於91 年7 月1 日以$210,000 購入機器一部,另付安裝及試車費用
$40,000,估計該機器耐用年限為5 年,殘值$40,000,以年數合計法提列折
舊。92 年12 月31 日台中公司以該機器抵換另一類似機器,並取得現金
$8,000。換入之機器公平市價為$150,000,台中公司可認列之交換資產損失
或利益應為多少?
$0
損失$10,000
利益$6,000
利益$304
台北公司93 年開始銷售某一新產品,此產品自銷售日起,有兩年免費維修
之保證。根據過去經驗,免費維修之成本約為銷貨之6%。93 年及94 年之
銷貨及實際維修支出如下:
台北公司94 年底之估計維修保證負債之餘額為:
$6,000
$9,000
$3,000
$24,000
我國營業稅採加值型,稅率為5%,某公司92 年1 月開始營業。1-2 月總
計銷貨(含稅)為$525,000;1-2 月總計進貨(含稅)為$414,750,則該公
司2 月底應付營業稅為若干?
$25,000
$5,513
$5,250
$19,750
台中公司於92 年7 月1 日購買$100,000 之機器設備,付款條件2/10,n/30,
台中公司於92 年7 月9 日支付價款,機器購入當天並另支付運費$10,000、
安裝費$5,000 及搬運途中不慎損壞之修理費$6,000,則該機器設備之入帳
成本應為:
$115,000
$105,000
$113,000
$119,000
台南公司於91 年認列分期付款銷貨毛利$160,000,依稅法規定則應於91
年及92 年各認列$80,000。此外,公司於91 年認列估計訴訟負債$100,000,
依稅法規定則應於93 年實際支付時認列。各年之所得稅稅率皆為30%,
則台南公司91 年底應記錄:
遞延所得稅負債$48,000
遞延所得稅負債$30,000
遞延所得稅負債$54,000
遞延所得稅負債$24,000
某項期末存貨之原始成本高於重置成本,也高於淨變現價值,而重置成本
低於淨變現價值減正常毛利,則在成本與市價孰低法下(以淨變現價值為
市價),此項存貨應按下列何者評價?
原始成本
重置成本
淨變現價值
淨變現價值減正常毛利
嘉義公司民國92 年度有關退休金資料如下:
服務成本 $300,000
退休基金資產實際報酬 70,000
預計給付義務之利息 130,000
未認列淨損失攤銷數 30,000
前期服務成本攤銷數 55,000
退休基金資產預期報酬 60,000
則嘉義公司民國92 年度之退休金費用為:
$455,000
$445,000
$505,000
$385,000
台南公司為計算每股盈餘之相關資料如下:
(1) 92 年度之收入為$17,500,費用(不含利息及所得稅費用)為$8,400,
所得稅率為30%。
(2) 92 年7 月1 日以平價發行可轉換公司債60 張,每張票面額$1,000、票
面利率8%、每年底付息、每張債券可轉換為100 股普通股。92 年度可
轉換公司債均未轉換。
(3) 92 年度流通在外加權平均普通股股數為2,000 股。
台南公司92 年度應報導之稀釋每股盈餘為:
$1.610
$2.345
$1.006
$1.274
台中公司於91 年1 月1 日以現金$720,000 購入一部機器,隨即簽約租給大
象公司,租期3 年,每年底支付租金$250,000,租約到期機器設備將還給
出租人。估計該機器之耐用年限為3 年。台中公司評估租金的收現性可合
理預期,也無重大不確定成本,該租賃之隱含利率為10%。則台中公司估
計租約到期時機器設備之殘值為若干?
$0
$130,820
$98,288
$132,350
嘉義公司於91 年1 月1 日簽約租用某設備,租期五年,每年年底支付租金
$30,000,租約到期設備將還給出租人,無保證之殘值。嘉義公司於91 年1
月以$113,724 將租賃設備資本化,利率為10%。92 年底嘉義公司租賃負債
中屬流動負債之餘額為若干?
$22,539
$20,490
$74,606
$18,628
台中公司於93 年1 月1 日簽約將某設備租予大安公司,租期3 年,每年年
初收取等額租金,第一次租金在93 年1 月1 日收取,租約為銷售型租賃,
租約到期之優惠承購價格為$10,000,台中公司要求的投資報酬率為10%。
租賃起始日台中公司設備之成本為$100,000 公平價值為$150,000。台中公
司要求每年之租金為若干?
$52,087
$46,667
$33,810
$57,296
台南公司於93 年認列免稅之公債利息收入$4,000,000,所得稅稅率為
20%,則台南公司93 年底應記錄:
遞延所得稅資產$80,000
遞延所得稅負債$80,000
應付所得稅$80,000
無任何遞延所得稅
台中公司於92 年初以$21,000,000 取得某一新產品的專利權,估計經濟年
限為6 年,按直線法攤銷。93 年底,由於市場競爭因素,該公司估計該專
利權僅能再使用3 年,每年年底可產生現金淨流入$5,000,000。台中公司之
增額借款利率為12%,則該公司93 年應認列之專利權價值損失為:
$0
$1,000,000
$3,990,845
$1,990,844
高雄公司於民國90 年1 月3 日以現金$900,000 購入機器乙部,估計耐用年
限5 年,殘值$100,000。帳上採年數合計法提列折舊,報稅則用直線法提
列折舊,93 年1 月3 日高雄公司決定改用直線法提列折舊,報稅則續用直
線法提列折舊,假設稅率為20%,且無其他所得稅差異。此會計變動對高
雄公司93 年報表之影響為:
應付所得稅增加$32,000
遞延所得稅資產減少$32,000
遞延所得稅負債增加$32,000
遞延所得稅負債增加$21,333
台東公司於91 年7 月1 日購入台中公司(上市公司)之普通股5,000 股作
為短期投資,92 年4 月19 日台中公司之董事會決議每股普通股配發$1.5
之現金股利,6 月18 日之股東會通過該決議。台中公司於92 年7 月8 日
公告,將以7 月31 日為股利分派之基準日,7 月27 日至7 月31 日停止股
票過戶,證交所公告7 月24 日為除息交易日,則台東公司應於何時認列股
利收入?
7 月24 日
6 月18 日
7 月8 日
7 月31 日
台中公司於92 年11 月7 日以$240,000 購買以台積電為標的之認售權證(put
option)作為投機用途,此權證讓台中公司可以按每股$60 之履約價格賣
30,000 股之台積電,此權證的失效日期為93 年1 月31 日。92 年11 月7
日台積電之市價為$60,92 年12 月31 日台積電之市價為$65,經評估92
年底此權證之時間價值為$180,000,台中公司以市價法評價認售權證,則
92 年底損益表應承認之未實現持有損益為:
損失$90,000
損失$150,000
損失$60,000
利益$90,000
台北公司於93 年7 月1 日以$87,500 購入台中公司發行之公司債,面額
$100,000,票面利率8%,每年6/30 及12/31 付息。假設此債券投資之有效
利率為10%,台北公司擬將債券持有至到期日,93 年底此債券之市價為
$95,000,則台北公司93 年底應報導之債券投資金額為:
$87,875
$87,500
$91,000
$95,000
台南公司於民國91 年1 月3 日以現金$300,000 購入機器乙部,估計耐用年
限5 年,無殘值。報稅及帳上公司皆採雙倍數餘額遞減法提列折舊,93 年
1 月3 日台南公司決定改用直線法提列折舊,報稅則續用倍數餘額遞減法
提列折舊,假設稅率為30%,台南公司93 年加計會計原則變動累積影響
數前之稅前淨利為$800,000。則台南公司93 年之淨利應為:
$488,000
$632,000
$610,400
$509,600
高雄公司於民國86 年1 月3 日以現金$48,000 購入機器乙部,估計耐用年
限8 年,無殘值。公司採直線法提列折舊,民國90 年1 月3 日重新估計總
耐用年限為10 年。90 年1 月此會計變動應作調整分錄金額為:
$4,000
$4,800
$2,400
$0
因交易目的而持有短期投資之增減,編製現金流量表時,應列為那一項活
動之現金流量?
營業活動
投資活動
融資活動
投機活動
可觀看題目詳解,並提供模擬測驗!(免費會員無法觀看研究所試題解答)