雲林公司於95 年開始營運,下列是該公司損益表上與投資「交易目的」
之有價證券損益有關之資料:
95 96 97
出售金融資產損益 $15,000 $(20,000) $14,000
金融資產評價損失 (35,000) − (40,000)
金融資產評價利得 − 20,000 −
98 年1 月1 日,雲林公司持有下列「交易目的」之有價證券:
原始取得成本
甲公司普通股(15,000 股) $525,000
乙公司特別股(2,000 股) 230,000
丙公司可轉換公司債(100 張) 125,000
98 年有下述事項發生:
1. 以$190,000 出售甲公司股票5,000 股
2. 以每股44 元價格取得丁公司股票1,000 股。
98 年12 月31 日,雲林公司持有之「交易目的」之證券市價如下:
甲公司普通股,每股$40
乙公司特別股,每股$110
丙公司可轉換公司債,每張$1,120
丁公司普通股股票,每股$43
試問:(請依照我國財務會計準則公報第34 號之規定作答)
(一) 雲林公司97 年12 月31 日公司帳上「交易目的」有價證券之市價和
原始取得成本之差額為何?以及何者金額較大?(假設當年度之調整
分錄已做)
(二) 試作雲林公司於98 年12 月31 日與上述交易相關之調整分錄。(假
設當年度尚未調整金融資產評價損失或利得)
桃園公司96 年損益表之淨利數字為$1,200,000。桃園公司於96 年1 月1
日之在外流通普通股股數為400,000 股。96 年4 月1 日,公司增加發行普
通股50,000 股,當年9 月1 日,公司買回庫藏服60,000 股,當年10 月1
日,公司宣告發行100%股票股利。96 年公司股價平均數為$60(此價格已
調整發放股票股利之影響),所得稅率為40%。
桃園公司之其他資訊:
(一) 96 年底有60,000 張選擇權流通在外。該選擇權可以用每股$40 購買公
司股票。此選擇權於96 年期初即存在,且當年度無任何選擇權被執
行。上述執行股數及價格已調整發放股票股利之影響。
(二) 96 年另有50,000 股可轉換特別股股票流通在外。此特別股面額為
$100,每年約定給予每股3.5 元之股利,且此一股特別股可轉換為3
股普通股。此可轉換特別股股票於96 年期初即存在,且當年度無特
別股進行轉換。上述可轉換股數已調整發放股票股利之影響。
(三) 95 年以面額發行$3,000,000,利率6%之可轉換公司債。每張$1,000
面額之可轉換公司債,可以轉換為30 股之普通股。所有可轉換公司
債於96 年底仍流通在外。上述可轉換股數已調整發放股票股利之影
響。
試計算:桃園公司96 年之基本每股盈餘與稀釋每股盈餘。
高雄汽車公司於97 年1 月1 日,將20 輛公司生產的小貨車出租給雲仙公
司,每年底收取租金519,157 元,租期為六年,租約不可撤銷。這20 輛小
貨車之總製造成本為2,160,000 元,97 年1 月1 日之市價為2,412,603 元,
估計殘值為20,000 元,未經雲仙公司或第三人保證。每輛小貨車之預期耐
用年限為八年。高雄公司之要求投資報酬率為8%,97 年1 月1 日財政部
公布之非金融業借款最高利率為10%。高雄公司對應收租賃款之收現可能
性可合理估計,對於未來需支付成本無重大不確定性。(六年期,8%,1
元之年金現值為4.62288;六年期,10%,1 元之年金現值為4.355261;利
率8%,1 元,六期之複利現值為0.630170;利率10%,1 元,六期之複利
現值為0.564474)
試問:
(一) 由高雄公司之角度,辨認該租賃之類型,且敘明理由。
(二) 試作租賃開始日(97 年1 月1 日),高雄公司有關租賃之分錄。(假
設高雄公司採用永續盤存記錄存貨交易)(計算請四捨五入至整數)
(三) 試作租賃開始日(97 年1 月1 日)雲仙公司有關租賃之分錄。(計算
請四捨五入至整數)
(四) 試作97 年底雲仙公司對於此租賃有關之分錄。(計算請四捨五入至
整數)
95 年初,忠孝公司因銷售貨品而收到三年期的零利率應收票據1,000 元。
當時同類債券的市場殖利率為8%。忠孝公司在95 年底的財務報表上,將
此交易報導為應收票據1,000 元和當期銷貨收入1,000 元。試問忠孝公司此
會計處理方式,會分別對於其95、96、97 年的淨利,以及97 年底的保留
盈餘餘額產生何種影響?(不考慮所得稅問題)
高估、高估、低估、無影響
高估、低估、低估、低估
高估、高估、高估、高估
高估、低估、低估、無影響
仁愛公司準備了96 年12 月31 日之應收款項帳齡分析表,並且估計期末應
收款項的淨變現價值為300,000 元。其餘的資訊如下:
備抵壞帳,1/1/96-貸方餘額 $ 34,000
96 年底沖抵之壞帳費用 23,000
應收帳款餘額,12/31/96 325,000
96 年重新收回之壞帳費用 5,000
若仁愛公司的會計年度結束於12 月31 日,試問仁愛公司於96 年度認列之
壞帳費用金額為:
$25,000
$23,000
$16,000
$9,000
當計算在建工程之利息資本化金額時,所謂「可避免成本」的意義為。
實際發生的所有利息成本
股東權益的資金成本
如果不從事此資產建造,則不需發生的利息成本部分
累積支出中,不會產生利息成本的部分
信義公司於91 年1 月1 日取得一機器設矛,並採用直線法計算折舊,估計
耐用年限為15 年,無殘值。96 年1 月1 日,信義公司估計此機器設備的
耐用年限只剩下6 年,無殘值。試問此估計變動應採用何種會計處理?
作為前期損益調整
在96 年財務報表上表達為會計原則估計變動累積影響數
將未來每年折舊金額設為96 年1 月1 日帳面價值的六分之一
繼續以原本估計15 年的耐用年限提列折舊費用
溫州公司於96 年底有7,500,000 元之一年內到期借款,公司預計以發行
225,000 股普通股加以償還部分借款。若公司於97 年2 月10 日以每股20
元之價格發行225,000 股用以償還部分上述借款,而公司之會計年度結束
日為12 月31 日,財務報表公布日為97 年3 月31 日。試問溫州公司96
年底資產負債表上應報導之短期借款餘額為:
$4,500,000
$7,500,000
$3,000,000
$0
社子公司於94 年12 月31 日開立面額800,000 元,12%票面利率,三年期
之應付票據予大樹公司。社子公司在96 年發生財務困難,故於96 年底積
欠大樹公司96,000 元之票據利息。雙方公司經過協商進行債務困難重整。
大樹公司同意社子公司積欠之利息與本金以一筆市價720,000 元之土地償
還。社子公司當初取得這筆土地的成本為580,000 元。若不考慮所得稅,
試問在96 年的社子公司損益表中,關於債務困難重整之相關金額為:
處分利得 重整利得
$316,000 $0
處分利得 重整利得
$220,000 $0
處分利得 重整利得
$140,000 $80,000
處分利得 重整利得
$140,000 $176,000
大溪工程公司使用按成本投入比例推算完工程度之完工百分比法作為工程
合約之會計處理方法。96 年大溪公司開始執行一個新契約,契約價格為
3,300,000 元,且預計於97 年完工。相關成本資料如下:
96 年底 97年底
發生之成本 $1,170,000 $840,000
估計尚須投入之成本 780,000 −
試問大溪公司於96 年和97 年對此合約應認列之毛利金額為:
96 97
$ 0 $1,290,000
96 97
$774,000 $516,000
96 97
$810,000 $480,000
96 97
$810,000 $1,290,000
下列資訊是關於棲蘭公司十月份之資料:
期初存貨 $100,000
進貨淨額 300,000
銷貨收入淨額 600,000
成本加成率 66.67%
棲蘭公司的倉庫在10 月31 日發生一場火災,經清點發現,有成本6,000
元的存貨仍完好無缺。請使用毛利率法,估算受火災損壞之商品存貨成本
為:
$34,000
$154,000
$160,000
$200,000
五峰公司於96 年3 月31 日,報表上有庫藏股20,000 股(每股面額10 元),
當初購回之成本價為每股11 元。96 年4 月15 日,五峰公司宣告將20,000
股之庫藏股做為員工認股選擇權計畫之用。96 年3 月31 日之股價為13 元,
96 年4 月15 日之股價為15 元,96 年6 月30 日之股價為18 元。該員工認
股選擇權計畫係授予員工以每股12 元取得公司股票之權利,但96 年第二
季尚未有執行轉換之情形。五峰公司之庫藏股採用成本法之會計處理。試
問五峰公司96 年6 月30 日資產負債表上之庫藏股金額為:
$140,000
$180,000
$220,000
$240,000
鳳林公司之存貨會計處理採用永續盤存制。然而鳳林公司今年漏記一筆賒
購之進貨,且此商品在年底盤點時亦被遺漏而未在盤點記錄中。試分析這
些錯誤對於當年年底資產、負債及股東權益,以及當年度淨利之影響?
資 產 負 債 股東權益 淨 利
無影響 低估 高估 高估
資 產 負 債 股東權益 淨 利
無影響 高估 低估 低估
資 產 負 債 股東權益 淨 利
低估 低估 無影響 無影響
資 產 負 債 股東權益 淨 利
低估 無影響 低估 低估
台中公司為一公開發行公司,其於96 年度決定將銷貨收入認列方式,由不
符合一般公認會計原則之現金基礎制,改正為應計基礎制,其累積影響數
應如何列示:
列示於保留盈餘表,為前期損益調整-錯誤更正
列示於損益表,為前期損益調整-錯誤更正
列示於保留盈餘表,為會計原則變動累積影響數
列示於損益表,為會計原則變動累積影響數
桃園公司96 年底流通在外股票如下:
累積特別股,面額$20,股利率6%,參加至8%,流通在外15,000 股
普通股,面額$10,流通在外10,000 股
95 年底桃園公司積欠特別股股利為$15,000,96 年該公司發放$45,000 之現
金股利。試問特別股股東與普通股股東所收到的股利各為多少?
特別股 普通股
$24,000 $21,000
特別股 普通股
$22,500 $22,500
特別股 普通股
$39,000 $6,000
特別股 普通股
$37,500 $7,500
嘉義公司94 年資產負債表帳列應付所得稅為$36,400,流動遞延所得稅資
產(評價前)為$56,000,94 年底嘉義公司對遞延所得稅資產進行評價,認
為10%之遞延所得稅資產將有超過一半以上之機率無法實現。若期初流動
遞延所得稅資產為$42,000,則嘉義公司94 年損益表應認列之所得稅費用
為:
$22,400
$23,800
$28,000
$36,400
彰化公司某年年初向屏東公司承租機器設備,其公平價值為$450,000,租
賃契約之條件符合資本租賃之性質。彰化公司承租期為六年,需要在每年
年初支付$102,000。其中包括每年維修費用、保險費和稅金$15,000。目前
承租人的增額借款利率為10%,出租人的隱含利率為8%,且承租人知道
出租人之隱含利率。六年期,1 元,利率10%之期初給付年金現值為
4.79079。六年期,1 元,利率8%之期初給付年金現值為4.99271。彰化公
司應該入帳之租賃資產價值為:
$509,256
$488,661
$434,366
$416,799
收入與利得均為財務報表上之項目,其最主要分野在於:
金額的重大性
此交易是否在未來會重覆發生
交易活動的性質
採用其中一種方法相對於另一種方法的成本效益差異
使用下列那一個例子來解釋會計上之保守原則,最為恰當:
使用備抵法認列賒銷之壞帳損失
當交易有兩個合理且適用的會計處理方法時,選擇讓淨利較低,或股東
權益帳面價值較低的方法
在每一個期間一致地使用相同的折舊方法
極端地採用低估資產價值之會計政策,以表達非常保守之淨利數字
如果公司購買進貨之條件為1/10,n/30,則公司取得現金折扣時,相當於
賺得有效利率為何?(假設一年有360 天)
1%
12%
18%
30%
宜蘭公司為了要讓高階經理人有留任之意願,故於95 年12 月31 日給與
50,000 股具有激勵作用之認股選擇權證,每股認購價格為35 元。宜蘭公司
股票市價如下:
96 年12 月31 日 每股46 元
97 年12 月31 日 每股51 元
此員工認股權證係提供予自96 年1 月1 日起服務滿兩年之高階經理人員。
依據Black-Scholes 認股權定價模式,可計算出總酬勞成本為500,000 元。
試問若宜蘭公司採用公平價值法,則於96 年12 月31 日,應對此認股權證
計畫認列多少酬勞費用?
$250,000
$500,000
$550,000
$1,750,000
可觀看題目詳解,並提供模擬測驗!(免費會員無法觀看研究所試題解答)